VERGİ SİRKÜLERİ
Sayı : 2019-002
Tarih : 30.01.2019
Konu : Hesap Planlarında 191-İndirilecek KDV ve 391 Hesaplanan KDV Hesaplarında Yapılacak Değişiklikler
28.12.2018 tarihli Vergi Sirkülerimizde açıkladığımız üzere, Gelir İdaresi Başkanlığı internet sitesinde yapmış olduğu duyuruda, KDV Beyannamelerinde “İndirilecek KDV” satırında değişikliğe gitmiş ve "İndirimler" tablosunda yer alan "102 - Bu Döneme Ait İndirilecek KDV" satırı kaldırılarak, bu kodda beyan edilen tutarların "108 - Yurtiçi Tevkifatsız Alımlar Nedeniyle Ödenen KDV", "109 - Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV", "110 - İthalde Ödenen KDV" olarak 3 ayrı satır üzerinden beyan edilmesine yönelik değişiklik yapmıştır.
2019/Ocak ayından itibaren verilecek KDV Beyannamelerinde yapılan bu değişikliğe uygun olarak şirketlerin muhasebe hesap planlarında “191-İndirilecek KDV” ve “391-Hesaplanan KDV” hesaplarının aşağıdaki gibi oluşturulması, takip ve kontrolün daha kolay yapılabilmesi açısından önem arz etmektedir.
| HESAP KODU | HESAP ADI | DATAY | BEYANNAME SATIR KODU |
| 191.01 | İNDİRİLECEK KDV | ANA HESAP | 108 |
| 191.01.01 | %18 İndirilecek KDV | Alt Hesap | |
| 191.01.02 | % 8 İndirilecek KDV | Alt Hesap | |
| 191.01.03 | % 1 İndirilecek KDV | Alt Hesap | |
| 191.02 | SORUMLU SIFATIYLA BEYAN EDİLEN KDV | ANA HESAP | 109 |
| 191.02.01 | TAM TEVKİFATLI İNDİRİLECEK KDV | 2. ANA HESAP | |
| 191.02.01.01 | %18 Tam Tevkifatlı İndirilecek KDV | Alt Hesap | |
| 191.02.01.02 | % 8 Tam Tevkifatlı İndirilecek KDV | Alt Hesap | |
| 191.02.01.03 | % 1 Tam Tevkifatlı İndirilecek KDV | Alt Hesap | |
| 191.02.02 | KISMİ TEVKİFATLI İNDİRİLECEK KDV | 2. ANA HESAP | |
| 191.02.02.01 | 3/10 İndirilecek KDV | Alt Hesap | |
| 191.02.02.02 | 5/10 İndirilecek KDV | Alt Hesap | |
| 191.02.02.03 | 7/10 İndirilecek KDV | Alt Hesap | |
| 191.02.02.04 | 9/10 İndirilecek KDV | Alt Hesap | |
| 191.03 | İTHALATTA ÖDENEN KDV | ANA HESAP | 110 |
| 191.03.01 | %18 İthalatta Ödenen KDV | Alt Hesap | |
| 191.03.02 | % 8 İthalatta Ödenen KDV | Alt Hesap | |
| 191.03.03 | % 1 İthalatta Ödenen KDV | Alt Hesap | |
| 191.04 | SATIŞTAN İADE KDV | ANA HESAP | 103 |
| 191.04 | Satıştan İade İndirilecek KDV | Alt Hesap | |
103 Kodlu Satıştan İade Edilen, İşlemi Gerçekleşmeyen veya İşleminden Vazgeçilen Mal ve Hizmetler Nedeniyle İndirilmesi Gereken KDV Satırına;
Satılan mal ve hizmetlerin iadesine (610-Satıştan İadeler) ilişkin KDV, satışlara ilişkin olarak müşteri firma tarafından düzenlenen fiyat farklarına (611-Satış İskontoları) ilişkin KDV ve satış matrahında meydana gelen diğer düzeltmelere (612-Diğer İndirimler; Reklamasyon, Kur Farkı v.b.) ilişkin KDV’nin bu satıra yazılması gerekir.
| HESAP KODU | HESAP ADI | DATAY | BEYANNAME SATIR KODU |
| 391.01 | HESAPLANAN KDV | ANA HESAP | |
| 391.01.01 | %18 Hesaplanan KDV | Alt Hesap | |
| 391.01.02 | % 8 Hesaplanan KDV | Alt Hesap | |
| 391.01.03 | % 1 Hesaplanan KDV | Alt Hesap | |
| 391.02 | KISMI TEVKİFATLI HESAPLANAN KDV | ANA HESAP | |
| 391.02.01 | 3/10 Hesaplanan KDV | Alt Hesap | |
| 391.02.02 | 5/10 Hesaplanan KDV | Alt Hesap | |
| 391.02.03 | 7/10 Hesaplanan KDV | Alt Hesap | |
| 391.02.04 | 9/10 Hesaplanan KDV | Alt Hesap | |
| 391.03 | DİĞER HESAPLANAN KDV | ANA HESAP | |
| 391.03.01 | ATİK HESAPLANAN KDV | 2. ANA HESAP | 503 |
| 391.03.01.01 | %18 ATİK Hesaplanan KDV | Alt Hesap | |
| 391.03.01.02 | % 8 ATİK Hesaplanan KDV | Alt Hesap | |
| 391.03.01.03 | % 1 ATİK Hesaplanan KDV | Alt Hesap | |
| 391.03.02 | ALIŞ İADE HESAPLANAN KDV | 2. ANA HESAP | 504 |
| 391.03.02.01 | Alış İade Hesaplanan KDV | Alt Hesap | |
| 391.03.03 | DİĞER HESAPLANAN KDV | 2. ANA HESAP | 550 |
| 391.03.03.01 | Diğer Hesaplanan KDV | Alt Hesap | |
| 391.04 | DAHA ÖNCE İNDİRİLEN KDV’NİN İLAVESİ | ANA HESAP | |
| 391.04.01 | Daha Önce İndirilen KDV’nin İlavesi | Alt Hesap | |
503 Kodlu Amortismana Tabi Sabit Kıymet (Taşınmaz, Taşıt Araçları, Demirbaş, Makine ve Teçhizat vb.) Satışları Satırına;
Amortismana tabi sabit kıymet satışlarına ait matrah ve KDV tutarı KDV oranlarına göre bu satırlara ayrı ayrı yazılması gerekmektedir.
504 Kodlu Alınan Malların İadesi, Gerçekleşmeyen İşlemler Satırına;
Alınan malların iadesi, gerçekleşmeyen işlemlere ait toplam matrahlar ve KDV tutarları bu satıra yazılması gerekir.
550 Kodlu Diğerleri Satırına;
Yukarıdaki kodların dışında kalan,yansıtma faturaları, alınan mallara ilişkin fiyat farkı, kur farkı faturaları gibi faturalara ait toplam matrahlar ve KDV tutarları bu satıra yazılmalıdır.
Daha Önce İndirim Konusu Yapılan KDV’nin İlavesi Satırına;
KDV Kanununa göre indirim konusu yapıldıktan sonra, şirketlerin KDV Kanununda (KDV 16. Ve 17. Maddesi) yer alan kısmi istisna hükümleri kapsamında teslimlere istinaden (Örneğin, KDVK. 17/2-b bendine göre yapılan bağış ve yardımlar) KDV’siz düzenlenen faturalar nedeniyle, KDV Kanunun 30/a. maddesinde indirimine izin verilmeyen KDV tutarları bu satıra yazılmalıdır.
Saygılarımızla.
ATABEYDENETİM