VERGİ SİRKÜLERİ
Sayı : 2019-010
Tarih : 23.09.2019
Konu : Tevkifatlı Düzenlenen Faturanın İade Edilmesinde KDV Uygulaması ve Muhasebe Kayıtları
Tevkifatlı Düzenlenen Faturanın İade Edilmesinde KDV Uygulaması ve
Muhasebe Kayıtları
Satıcı tarafından düzenlenen tevkifatlı fatura ile alıcı tarafından düzenlenen iade faturasının düzenlenmesi bir örnek yardımıyla aşağıdaki şekilde açıklanmıştır. Ayrıca, düzenlenen bu faturalara ilişkin satıcı ve alıcının yapacağı muhasebe kayıtları aşağıda açıklanmıştır.
| Örnek: Satıcı, KDV Tevkifatı yapmakla yükümlü olan Alıcıya KDV tevkifatı kapsamına giren yapım işi ile ilgili olarak 100.000,00 TL (+KDV) tevkifatlı fatura kesmiştir. Satıcı tarafından düzenlenen tevkifatlı faturaya ilişkin bilgiler aşağıdaki gibidir. | ||||||||
| Daha sonra belirli nedenlerden dolayı Alıcı, gelen faturanın 20.000,00 TL (+KDV) tutarını iade etmiştir. İade faturasında beyan edilecek hesaplanan KDV tutarını, tevkifatsız kısım üzerinden düzenlemiş olup, düzenlenen faturaya ilişkin bilgiler aşağıdaki gibidir. | ||||||||
| SATICI Tarafından Düzenlenecek Fatura Bilgileri | Tutar | | Malı İade Eden/Matrahta Değişiklik Yapan ALICI Tarafından Düzenlenecek Fatura Bilgileri | Tutar | ||||
| İşlem Bedeli | 100.000,00 | | İşlem Bedeli | 20.000,00 | ||||
| Hesaplanan KDV (KDV Oranı %18) | 18.000,00 | | Hesaplanan KDV (KDV Oranı %18) | 3.600,00 | ||||
| Tevkifat Oranı | 3/10 | | Tevkifat Oranı | Tevkifat Yok | ||||
| Alıcı tarafından Tevkif Edilecek ve 2 Nolu Beyanname ile Beyan Edilecek KDV | 5.400,00 | | Alıcı tarafından Tevkif Edilecek ve 2 Nolu Beyanname ile Beyan Edilecek KDV | Tevkifat Yok | ||||
| Tevkifatsız Kısım | 7/10 | | Tevkifatsız Kısım | 7/10 | ||||
| Satıcı Tarafından 1 Nolu KDV Beyannamesi ile Beyan Edilecek KDV (Hesaplanan KDV=18.000 TL*7/10) | 12.600,00 | | Malı iade eden tarafından 1 Nolu KDV Beyannamesi ile Beyan Edilecek KDV (Hesaplanan KDV=3.600 TL*7/10) | 2.520,00 | ||||
| Tevkifat Hariç Toplam Tutar / Ödencek Tutar | 112.600,00 | | Tevkifat Hariç Toplam Tutar / Ödencek Tutar | 22.520,00 | ||||
| Yukarıdaki tabloda görüldüğü üzere, satıcı tarafından düzenlenen tevkifatlı faturanın, satıcı ve alıcı tarafından aşağıda ilgi a'da görüldüğü şekilde muhasebe kayıtlarına alması gerekmektedir. | ||||||||
| Alıcı tarafından malın iade edilmesi/matrahta değişiklik olması gibi nedenlerle düzenlenen iade faturasının, alıcı ve satıcı tarafından aşağıda ilgi b'de görüldüğü şekilde muhasebe kayıtlarına alınması gerekmektedir. | ||||||||
| a) Satıcının yapım işi ile ilgili düzenlediği faturanın muhasebe kaydı; | | a) Alıcının yapım işi ile ilgili aldığı faturanın muhasebe kaydı; | ||||||
| ………………………….…….. 12.09.2019 ………..…………..…………… | | ………………………….……..…….. 12.09.2019 ……………..………….…………… | ||||||
| 120-Alıcılar | 112.600,00 | | 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar | 100.000,00 | ||||
| | 191-İndirilecek KDV | 18.000,00 | ||||||
| 600-Yurtiçi Satıcılar | 100.000,00 | | 320-Satıcılar | 112.600,00 | ||||
| 391-Hesaplanan KDV | 12.600,00 | | 360-Tevkif Edilen KDV | 5.400,00 | ||||
| ……………………………………………....………..……...…………..………… | | ………………………………………….……....…………..……..……...………..………… | ||||||
| | ||||||||
| b) Satıcının mal iade/matrahta değişiklik ile ilgili alıcıdan gelen iade faturasının muhasebe kaydı; | | b) Alıcının mal iade/matrahta değişiklik ile ilgili düzenlediği iade faturasının muhasebe kaydı | ||||||
| ………………………….……..…….. 23.09.2019 ………..………………… | | ………………………….……..…….. 23.09.2019 ………..…..………….…………… | ||||||
| 611-Satış İndirimleri | 20.000,00 | | 320-Satıcılar | 22.520,00 | ||||
| 191-İndirilecek KDV | 2.520,00 | | 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar | 20.000,00 | ||||
| 120-Alıcılar | 22.520,00 | | 391-Hesaplanan KDV | 2.520,00 | ||||
| ………………………………………….…….……..……...………..………… | | ………………………………………….…….……..……...……………………….………… | ||||||
Saygılarımızla.
ATABEYDENETİM
Bu dokümanda yer alan bilgiler genel içeriklidir ve herhangi bir gerçek veya tüzel kişinin özel durumuna hitap etmemektedir. Sürekli güncel ve doğru bilgi sunumuna özen gösterilmesine karşın bu bilgiler her zaman her durumda doğru olmayabilir. Firmamızdan uzman görüşü almaksızın, bu dokümanda yer alan bilgilere dayanarak hareket etmemelidir. ATABEYDENETİM Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim’e, işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.